“营改增”基本问题

5月1日起，全国范围将全面推开营业税改征增值税改革试点，试点范围将扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，总体上实现所有行业全面减税的政策效果。为了增进社会各界对营改增试点工作的了解，市国税局、市

5月1日起，全国范围将全面推开营业税改征增值税改革试点，试点范围将扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，总体上实现所有行业全面减税的政策效果。为了增进社会各界对营改增试点工作的了解，市国税局、市地税局对纳税人和社会各界普遍关注的热点难点问题进行了梳理，将陆续通过“走近营改增”专栏为大家进行解读，敬请关注。1、什么是营改增？答：营改增是营业税改征增值税的简称，就是原来按照营业税征收的部分行业，现在改为按增值税征收。营业税和增值税，是我国两大主体税种，与营业税相比，增值税对增值额进行征税，营业税对销售额进行征税。2、这次营改增试点改革的范围涉及哪些行业？税率分别是多少？答：本次营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业。提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%；提供有形动产租赁服务，税率为17%；境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零，具体范围由财政部和国家税务总局另行规定；纳税人发生应税行为，除上述规定外，税率为6%。3、这次营改增试点改革有哪些新的措施和改革内容？答：全面推开营改增试点，基本内容是实行“双扩”。一是扩大试点行业范围，将建筑业等4个行业纳入营改增试点范围，自此，现行营业税纳税人全部改征增值税；二是将不动产纳入抵扣范围。本次改革又将不动产纳入抵扣范围，无论是制造业、商业等原增值税纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产所含增值税。4、这次营改增试点改革哪些措施保障营改增行业税负只减不增？答：一次性将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入试点范围，以及将新增不动产所含增值税全部纳入抵扣范围，都增加了增值税进项税额抵扣的广度和深度；同时，明确新增试点行业的原营业税优惠政策原则上予以延续，对老合同、老项目以及特定行业采取过渡性措施，确保全面推开营改增试点后，总体上实现所有行业全面减税、绝大部分企业税负有不同程度降低的政策效果。5、营改增试点全面推开后，对前期试点行业和原增值税纳税人税负有何影响？答：将营改增试点范围扩大，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围后，各类企业购买或租入上述项目所支付的增值税都可以抵扣。特别是将不动产纳入抵扣范围，减税规模较大、受益面较广，通过外购、租入、自建等方式新增不动产的企业都将因此获益，前期试点纳税人总体税负会因此下降。同时，原增值税纳税人可抵扣项目范围较前期试点进一步扩大，总体税负也会相应下降。6、营业税改征的增值税，由哪个税务机关负责征收？答：营业税改征的增值税，由国家税务局负责征收。纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税，国家税务局暂委托地方税务局代为征收。